193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu çalışma notlarım
| GVK 9-1/10 | ESNAF MUAFLIĞI | ||||||||
| 2022 – 320.000 TL | 2023 – 700.000 TL | 2024 – 1.100.000 TL | |||||||
| GVK 18 | MÜEELİF MÜTERCİM, HEYKELTRAŞ vs. | ||||||||
| 2022 – 880.000 TL | 2023 – 1.900.000 TL | 2024 – 3.000.000 TL | |||||||
| Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır. Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur. | |||||||||
| GVK MÜKERRER 20 | GENÇ GİRİŞİMCİLER KAZANÇ İSTİSNASI | ||||||||
| 2023 – 75.000 TL | 2024 – 230.000 TL (GVK 103 2.DİLİM) | *29 yaşını doldurmamış *tam mükellef *işe başlama kanuni süresinde bildirilmiş *kendi işinde bilfiil çalışması *3 vergilendirme dönemi boyunca | |||||||
| GVK MÜKERRER 20/A | BASİT USULDE İSTİSNA | ||||||||
| Bu Kanuna göre kazançları basit usulde tespit olunan mükelleflerin 46 ncı maddeye göre tespit edilen kazançları gelir vergisinden müstesnadır. | |||||||||
| GVK MÜKERRE 20/B | BASİT USULDE İSTİSNA – SOSYAL MEDYA | ||||||||
| İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır. Bu istisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır. Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve Kanunun 98 ve 119 uncu maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu tutar üzerinden 94 üncü madde kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz. Mükelleflerin birinci fıkra kapsamı dışında başka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarının bulunması istisnadan faydalanmalarına engel değildir. Birinci fıkra kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini ikinci fıkrada belirtilen şartlara göre tahsil etmeyenler bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur. 2024 – 3.000.000 / 2023 – 1.900.000 / 2022 – 880.000 / 2021 – 650.000 | |||||||||
| GVK 21 | GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARI İSTİSNASI | ||||||||
| 2022 – 9.500 TL | 2023 – 21.000 TL | 2024 – 33.000 TL | |||||||
| Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile (6322 sayılı kanunun 5.maddesiyle değişen ibare;1.1.2013 tarihinden itibaren elde edilen hasılatlara uygulanmak üzere Yürürlük 15.06.2012)istisna haddinin üzerinde hasılat elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı aşanlar(****) bu istisnadan faydalanamazlar. 2024 – 870.000 / 2023 – 550.000 / 2022 – 250.000 / 2021 – 190.000 | |||||||||
| GVK 23/1-8 | YEMEK BEDELİ İSTİSNASI | ||||||||
| 2022 – 51 TL | 2023 – 110 TL | 2024 – 170 TL | |||||||
| GVK 23-1/10 | ULAŞIM BEDELİ İSTİSNASI | ||||||||
| 2022 – 25,50 TL | 2023 – 56 TL | 2024 – 88 TL | |||||||
| GVK 23/1-18 | ÜCRETLERDE İSTİSNA | ||||||||
| Hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretleri (Şu kadar ki, istisnayı aşan ücret gelirinin vergilendirilmesinde verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranları, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenir. Ödenecek vergi tutarı, bu suretle bulunan vergi tutarının içinde istisna tutara isabet eden kısım düşülmek suretiyle hesaplanır. İstisna nedeniyle alınmayacak olan vergi ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamaz. Birden fazla işverenden ücret alanlarda bu istisna sadece en yüksek olan ücrete uygulanır.). | |||||||||
| GVK 23/1-19 | YURTDIŞI İNŞAAT MONTAJ ÜCRET İSTİSNASI | ||||||||
| Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerde çalışan hizmet erbabına, fiilen yurt dışındaki çalışmaları karşılığı işverenin yurt dışı kazançlarından karşılanarak yapılan ücret ödemeleri. | |||||||||
| GVK 29/4 | AMATÖR SPOR HAKEMLERİ ÜCRET İSTİSNASI | ||||||||
| matör spor yarışmalarını yöneten hakemlere ödenen ücretler (basketbol ve voleybol spor dallarının en üst liglerinde görev alanlar hariç). Spor yarışmalarına katılan amatör sporculara ödenen ödül ve ikramiyeler. | |||||||||
| GVK 31 | ENGELLİLİK İNDİRMİ | ||||||||
| Birinci derece %80 | 2022 – 2.000 TL | 2023 – 4.400 TL | 2024 – 6.900 TL | ||||||
| İkinci derece %60 | 2022 – 1.170 TL | 2023 – 2.600 TL | 2024 – 4.000 TL | ||||||
| Üçüncü derece %40 | 2022 – 500 tl | 2023 – 1.100 TL | 2024 – 1.700 TL | ||||||
| GVK 40/1 | BİNEK OTOMOBİL İNDİRİMİ (KİRA TUTARI) | ||||||||
| 2022 – 8.000 TL | 2023 – 17.000 TL | 2024 – 26.000 TL | |||||||
| GVK 9-1/10 | ESNAF MUAFLIĞI | ||||||||
| 2022 – 320.000 TL | 2023 – 700.000 TL | 2024 – 1.100.000 TL | |||||||
| GVK MÜKERRER 20 | GENÇ GİRİŞİMCİLER KAZANÇ İSTİSNASI | ||||||||
| 2023 – 75.000 TL | 2024 – 230.000 TL (GVK 103 2.DİLİM) | *29 yaşını doldurmamış *tam mükellef *işe başlama kanuni süresinde bildirilmiş *kendi işinde bilfiil çalışması *3 vergilendirme dönemi boyunca | |||||||
| GVK MÜKERRER 20/A | BASİT USULDE İSTİSNA | ||||||||
| Bu Kanuna göre kazançları basit usulde tespit olunan mükelleflerin 46 ncı maddeye göre tespit edilen kazançları gelir vergisinden müstesnadır. | |||||||||
| GVK MÜKERRE 20/B | BASİT USULDE İSTİSNA – SOSYAL MEDYA | ||||||||
| İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır. Bu istisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır. Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve Kanunun 98 ve 119 uncu maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu tutar üzerinden 94 üncü madde kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz. Mükelleflerin birinci fıkra kapsamı dışında başka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarının bulunması istisnadan faydalanmalarına engel değildir. Birinci fıkra kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini ikinci fıkrada belirtilen şartlara göre tahsil etmeyenler bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur. 2024 – 3.000.000 / 2023 – 1.900.000 / 2022 – 880.000 / 2021 – 650.000 | |||||||||
| GVK 21 | GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARI İSTİSNASI | ||||||||
| 2022 – 9.500 TL | 2023 – 21.000 TL | 2024 – 33.000 TL | |||||||
| Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile (6322 sayılı kanunun 5.maddesiyle değişen ibare;1.1.2013 tarihinden itibaren elde edilen hasılatlara uygulanmak üzere Yürürlük 15.06.2012)istisna haddinin üzerinde hasılat elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı aşanlar(****) bu istisnadan faydalanamazlar. 2024 – 870.000 / 2023 – 550.000 / 2022 – 250.000 / 2021 – 190.000 | |||||||||
| GVK 23/1-8 | YEMEK BEDELİ İSTİSNASI | ||||||||
| 2022 – 51 TL | 2023 – 110 TL | 2024 – 170 TL | |||||||
| GVK 23-1/10 | ULAŞIM BEDELİ İSTİSNASI | ||||||||
| 2022 – 25,50 TL | 2023 – 56 TL | 2024 – 88 TL | |||||||
| GVK 23/1-18 | ÜCRETLERDE İSTİSNA | ||||||||
| Hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretleri (Şu kadar ki, istisnayı aşan ücret gelirinin vergilendirilmesinde verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranları, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenir. Ödenecek vergi tutarı, bu suretle bulunan vergi tutarının içinde istisna tutara isabet eden kısım düşülmek suretiyle hesaplanır. İstisna nedeniyle alınmayacak olan vergi ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamaz. Birden fazla işverenden ücret alanlarda bu istisna sadece en yüksek olan ücrete uygulanır.). | |||||||||
| GVK 23/1-19 | YURTDIŞI İNŞAAT MONTAJ ÜCRET İSTİSNASI | ||||||||
| Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerde çalışan hizmet erbabına, fiilen yurt dışındaki çalışmaları karşılığı işverenin yurt dışı kazançlarından karşılanarak yapılan ücret ödemeleri. | |||||||||
| GVK 29/4 | AMATÖR SPOR HAKEMLERİ ÜCRET İSTİSNASI | ||||||||
| matör spor yarışmalarını yöneten hakemlere ödenen ücretler (basketbol ve voleybol spor dallarının en üst liglerinde görev alanlar hariç). Spor yarışmalarına katılan amatör sporculara ödenen ödül ve ikramiyeler. | |||||||||
| GVK 31 | ENGELLİLİK İNDİRMİ | ||||||||
| Birinci derece %80 | 2022 – 2.000 TL | 2023 – 4.400 TL | 2024 – 6.900 TL | ||||||
| İkinci derece %60 | 2022 – 1.170 TL | 2023 – 2.600 TL | 2024 – 4.000 TL | ||||||
| Üçüncü derece %40 | 2022 – 500 tl | 2023 – 1.100 TL | 2024 – 1.700 TL | ||||||
| GVK 40/1 | BİNEK OTOMOBİL İNDİRİMİ (KİRA TUTARI) | ||||||||
| 2022 – 8.000 TL | 2023 – 17.000 TL | 2024 – 26.000 TL | |||||||
| Binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 115.000 Türk lirasına (324 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2024 yılında uygulanmak üzere 690.000)(2) kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.) (Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli 135.000 Türk lirasını, (324 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2024 yılında uygulanmak üzere 790.000 TL)(3) söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hâllerde, amortismana tabi tutarı 250.000 Türk lirasını (324 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2024 yılında uygulanmak üzere 1.500.000)(4) aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir. Bu hükmün uygulanmasında binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır.) Ötv kdv hariç amortisman sınırı 2023 – 500.000 / 2024 – 790.000 Maliyet yöntemi 2023 – 950.000 / 2024 – 1.500.000 TL | |||||||||
| GVK 47 | BASİT USULE TABİ OLMANIN GENEL ŞARTLARI | ||||||||
| Büyükşehir sınırı | 2022 – 16.000 TL | 2023 – 35.000 TL | 2024 – 55.000 TL | ||||||
| Diğer yerlerde | 2022 – 10.000 TL | 2023 – 22.000 TL | 2024 – 34.000 TL | ||||||
| 1. Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak (işinde yardımcı işçi ve çırak kullanmak, seyahat, hastalık, ihtiyarlık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak bilfiil işinin başında bulunmamak bu şartı bozmaz. Ölüm halinde iş sahibinin dul eşi veya küçük çocukları namına işe devam olunduğu takdirde, bunların bilfiil işin başında bulunup bulunmamalarına bakılmaz.) 2. (4369 sayılı Kanunun 32’nci maddesiyle değişen bent Yürürlük; 1.1.1999) İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde ( 324 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 1.1.2024 tarihinden itibaren 55.000 TL.)(****) diğer yerlerde ( 324 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 1.1.2024 tarihinden itibaren 34.000 TL) 3. Ticari, zirai veya mesleki faaliyetler dolayısıyla gerçek usulde Gelir Vergisi’ne tabi olmamak. | |||||||||
| GVK 48 | BASİT USULE TABİ OLMANIN ÖZEL ŞARTLARI | ||||||||
| Yıllık alım tutarı | 2022 – 200.000 TL | 2023 – 440.000 TL | 2024 – 690.000 TL | ||||||
| Yıllık satış tutarı | 2022 – 320.000 TL | 2023 – 700.000 TL | 2024 – 1.100.000 TL | ||||||
| Gayrisafi hasılat tutarı | 2022 – 100.000 TL | 2023 – 220.000 TL | 2024 – 340.000 TL | ||||||
| İşlerin birlikte yapılma. | 2022 – 200.000 TL | 2023 – 440.000 TL | 2024 – 690.000 TL | ||||||
| Emtianın Cinsi | Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde | Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde | |||||||
| Yıllık Alım Ölçüsü (TL) | Yıllık Satış Ölçüsü (TL) | Yıllık Alım Ölçüsü (TL) | Yıllık Satış Ölçüsü (TL) | ||||||
| Değerli Kağıt | 1.180.000 | 1.300.000 | 1.400.000 | 1.700.000 | |||||
| Şeker – Çay | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 | |||||
| Milli Piy. Bileti, Hemen Kazan, Süper Toto vb. | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 | |||||
| İçki (Bira ve Şarap Hariç) – İspirto- Sigara-Tütün | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 | |||||
| Akaryakıt ( LPG hariç ) | 1.300.000 | 1.400.000 | 1.700.000 | 2.000.000 | |||||
| GVK 68/4 | MESLEKİ GİDERLER BİNEK OTO AMORTİSMAN | ||||||||
| ÖTV KDV HARİÇ | 2022 – 230.000 TL | 2023 – 500.000 TL | 2024 – 790.000 TL | ||||||
| MALİYET VE İKİNCİ EL | 2022 – 430.000 TL | 2023 – 950.000 TL | 2024 – 1.500.000 TL | ||||||
| GVK 68/5 | MESLEKİ FAAL. BİNEK OTO GİDERLERİ | ||||||||
| 2022 – 8.000 TL | 2023 – 17.000 TL | 2024 – 26.000 TL | |||||||
| ÖTV ve KDV nin gider yazılmasının sınırı 2022 – 200.000 TL / 2023 – 440.000 TL / 2024 – 690.000 TL | |||||||||
| GVK 80 | DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI İSTİSNASI | ||||||||
| 2022 – 25.000 TL | 2023 – 55.000 TL | 2024 – 87.000 TL | |||||||
| GVK 82 | ARIZİ KAZANÇLARDA İSTİSNA | ||||||||
| 2022 -58.000 TL | 2023 – 129.000 TL | 2024 – 200.000 TL | |||||||
| GVK 86-1/B | BİRDEN FAZLA İŞVERENDEN ÜCRET ALMA | ||||||||
| 2022 – 70.000 TL | 2023 – 150.000 TL | 2024 – 230.000 TL | |||||||
| Tek işverenden alınmış ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmayan ücretler (birden fazla işverenden ücret almakla beraber, birinciden sonraki işverenden aldıkları ücretlerinin toplamı, 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı ve birinci işverenden alınan dâhil ücret gelirleri toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmayan mükelleflerin, tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretleri dâhil). | |||||||||
| GVK 86-1/D | MENKUL VE GAYRİMENKUL BEYAN SINIRI | ||||||||
| 2022 – 3.800 TL | 2023 – 8.400 TL | 2024 – 13.000 TL | |||||||
| Bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı (**) (324 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2024 yılı için 13.000 TL.) aşmayan, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları. | |||||||||
| GVK 103 | ÜCRET TARİFESİ | ||||||||
| 2024 YILI | |||||||||
| 110.000 TL’ye kadar % 15 230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası % 20 580.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL (ücret gelirlerinde 870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL), fazlası % 27 3.000.000 TL’nin 580.000 TL’si için 135.000 TL (ücret gelirlerinde 3.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL), fazlası % 35 3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 982.000 TL (ücret gelirlerinde 3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 958.800 TL), fazlası % 40 | |||||||||
| 2023 YILI | |||||||||
| 70.000 TL’ye kadar % 15 150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası % 20 370.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL (ücret gelirlerinde 550.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL), fazlası % 27 1.900.000 TL’nin 370.000 TL’si için 85.900 TL (ücret gelirlerinde 1.900.000 TL’nin 550.000 TL’si için 134.500 TL), fazlası % 35 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 621.400 TL (ücret gelirlerinde 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 607.000 TL), fazlası % 40 | |||||||||
| 2022 YILI | |||||||||
| 32.000 TL’ye kadar % 15 70.000 TL’nin 32.000 TL’si için 4.800 TL, fazlası % 20 170.000 TL’nin 70.000 TL’si için 12.400 TL (ücret gelirlerinde 250.000 TL’nin 70.000 TL’si için 12.400 TL), fazlası % 27 880.000 TL’nin 170.000 TL’si için 39.400 TL (ücret gelirlerinde 880.000 TL’nin 250.000 TL’si için 61.000 TL), fazlası % 35 880.000 TL’den fazlasının 880.000 TL’si için 287.900 TL (ücret gelirlerinde 880.000 TL’den fazlasının 880.000 TL’si için 281.500 TL), fazlası % 40 | |||||||||
| GVK MÜK. MD. 121 | VERGİYE UYUMLU MÜKELLEF VERGİ İNDİRİMİ | ||||||||
| 2022 – 2.000.000 TL | 2023 – 4.400.000 TL | 2024 – 6.900.000 TL | |||||||
| Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir. Şu kadar ki hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1 milyon (7)(324 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 1/1/2024 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 6.900.000 TL )Türk lirasından fazla olamaz. İndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir. Bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmez. Gelir vergisi mükelleflerinin yararlanacağı indirim tutarı, ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle beyan edilen kazançların toplam gelir vergisi matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas alınarak tespit edilir. | |||||||||
2023 Kira beyanı özet bilgi
2023 yılı içerisinde toplam mesken kira geliri 21.000 TL üzeri olanlar beyanname vermek zorundadırlar. 2023 yılı için 21.000 TL istisna uygulanacaktır. Bu istisnadan sadece mesken kira geliri elde edenler faydalanabilecektir. Bu istisna sadece tek mesken için uygulanacak olup birden fazla mesken kirası elde edenler için istisna kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacaktır.
2023 yılı içerisinde kesintiye tabi olan 150.000 TL üzeri işyeri kira gelirlerinin beyan edilmesi gerekmektedir.2023 yılı içerisinde kesintiye tabi olmayan 8.400 TL üzeri işyeri kira gelirlerinin beyan edilmesi gerekmektedir.
2023 Ücret beyanı özet bilgi
2023 yılında sadece kesintiye tabi olmayan ücret geliri elde edildiğinde ücretin safi tutarının (matrah), asgari ücretin yıllık gelir vergisi matrahını (2023 yılı için 119.454,72 TL) aşması halinde bu ücret gelirinin beyan edilmesi gerekmektedir.2023 yılında tek işverenden 1.900.000 TL’ye kadar kesintiye tabi olan ücret gelirlerinin beyana dâhil edilmesine gerek yoktur.1.900.000 TL ve üzerinde tek işverenden kesintiye tabi olan ücret elde edildiğinde ise beyan edilmesi gerekmektedir.
Birden fazla işverenden kesintili veya kesintisiz olmak üzere 1.900.000 TL’den fazla ücret elde edildiğinde, elde edilen tüm ücretlerin beyan edilmesi gerekmektedir. Birden fazla işverenden kesintiye tabi olan ücret elde ettiyseniz; herhangi bir ücreti seçerek (hariç tutarak) diğer ücretlerin toplamı 150.000 TL beyan sınırını aşıyorsa hariç tutulan ücret de dâhil olmak üzere ücret gelirlerinin tamamını beyan edilmesi gerekmektedir.2023 yılında hem kesintiye tabi olan hem de kesintiye tabi olmayan birden fazla işverenden elde edilen ücret gelirleri; kesintiye tabi olan veya kesintiye tabi olmayan ücret olması fark etmeksizin bir tanesi hariç tutulmak kaydıyla geriye kalan ücretler toplamı 150.000 TL den fazla ise hariç tutulan ücret de dâhil olmak üzere ücret gelirlerinin tamamı beyan edilmesi gerekmektedir. Kesintiye tabi olan veya kesintiye tabi olmayan ücret olması fark etmeksizin bir tanesi hariç tutulmak kaydıyla geriye kalan ücretler toplamı 150.000 TL den az ise kesintiye tabi olan ücret gelirlerinin beyan edilmesine gerek yoktur. Ancak kesintiye tabi olmayan ücret gelirinin hariç tutmuş olsa dahi beyan edilmesi gerekmektedir.
2023 Menkul sermaye iradı beyanı özet bilgi
Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-c maddesine göre; bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı 2023 yılı için 150.000 TL’yi aşan, kesintiye tabi olan menkul sermaye iratlarının beyan edilmesi gerekmektedir.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-d maddesine göre; bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı 2023 yılı için 8.400 TL’yi aşan, kesintiye tabi olmayan; menkul sermaye iratlarının beyan edilmesi gerekmektedir.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-d maddesine göre; bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı 2023 yılı için 8.400 TL’yi aşmayan, kesintiye tabi olmayan iratların;
1. Kıyı bankacılığından (offshore bankacılık) elde edilen faiz gelirleri,
2. Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen bedeller (01.01.2006 tarihinden önce ihraç/iktisap edilenler),
3. İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar,
4. Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında alınan iskonto bedelleri,
5. Yurt dışından elde edilen diğer menkul sermaye iratları (faiz, repo, kâr payı vb.),
6. Her çeşit alacak faizleri,
Beyan edilmesine gerek yoktur.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-c maddesine göre; bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı 2023 yılı için 150.000 TL’yi aşmayan, kesintiye tabi olan iratların;
1. 01/01/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her çeşit tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden elde edilen gelirler,
2. Tam mükellef kurumlar tarafından yurtdışında ihraç edilen tahviller ile tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurtdışında ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirler,
3. Tam mükellef kurumlardan elde edilen kar payları,
Beyan edilmesi gerekmektedir.
2023 Diğer kazanç ve iratlar beyanı özet bilgi
Değer Artış Kazancı Geliriniz Var ise;
2023 yılı içerisinde GVK Mükerrer Madde 80’de yer alan mal ve hakların elden çıkarılması karşılığında sağlanan safi tutarı 55.000 TL’yi aşan gelirlerin beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak elden çıkarılan değer, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ise istisna uygulanmayacaktır, elde edilen gelirden giderler düşüldükten sonra kalan tutar beyan edilmektedir.
Arızi Kazanç Geliriniz Var ise;
2023 yılı içerisinde GVK Madde 82’de yer alan kazançlardan elde edilen gelirler 129.000 TL’yi aşıyor ise Arızı Kazançlar için bu gelirlerin beyan edilmesi gerekmektedir.
Gelir Vergisi Kanunu 82. Maddesinde bir takvim yılında GVK 82. Maddede (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar (henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî bir faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar hariç) toplamının 2032 yılı için 129.000 TL’lik kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
Diğer yandan, gerçek usulde vergiye tâbi mükelleflerin terk ettikleri işleri ile ilgili olarak sonradan elde ettikleri kazançlar ile zarar yazılan değersiz alacaklarla, karşılık ayrılan şüpheli alacakların sonradan tahsili de istisna uygulamasının dışındadır. Diğer bir husus da istisnanın arızi kazançların toplam tutarına uygulanacağıdır.